מהו מס שולי?
מערכת המס בישראל בנויה בצורה מדורגת (פרוגרסיבית). פירוש הדבר הוא שההכנסה אינה ממוסה כולה לפי אחוז אחד יחיד, אלא מחולקת ל"שכבות" (מדרגות) – וכל מדרגה ממוסה באחוז המיועד לה בלבד.
המס השולי הוא שיעור המס החל על השקל האחרון שהרווחתם. מדרגות המס הללו חלות על הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, עסק עצמאי, משלח יד או פנסיה).
חשוב לזכור: מחישוב המס המצטבר מופחתות הוצאות מוכרות,הטבות ונקודות זיכוי המגיעות לכם על פי חוק (כגון: תושבות בישראל, הורות לילדים, תואר אקדמי ועוד), כך שהמס בפועל (המס האפקטיבי) נמוך יותר.
טבלת מדרגות מס שולי (הכנסה מיגיעה אישית)
להלן חלוקת המדרגות הבסיסית ברמה החודשית והשנתית (נכון לשנת 2026):
| מדרגת מס | שיעור המס | הכנסה חודשית (₪) | הכנסה שנתית (₪) |
|---|---|---|---|
| מדרגה 1 | 10% | עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ |
| מדרגה 2 | 14% | מ-7,011 ₪ עד 10,060 ₪ | מ-84,121 ₪ עד 120,720 ₪ |
| מדרגה 3 | 20% | מ-10,061 ₪ עד 16,150 ₪ | מ-120,721 ₪ עד 193,800 ₪ |
| מדרגה 4 | 31% | מ-16,151 ₪ עד 22,440 ₪ | מ-193,801 ₪ עד 269,280 ₪ |
| מדרגה 5 | 35% | מ-22,441 ₪ עד 46,690 ₪ | מ-269,281 ₪ עד 560,280 ₪ |
| מדרגה 6 | 47% | מ-46,691 ₪ עד 60,130 ₪ | מ-560,281 ₪ עד 721,560 ₪ |
| מדרגה 7 | 50% (כולל מס יסף) | מעל 60,130 ₪ | מעל 721,560 ₪ |
טבלת ניתוח מפרטת מס לפי מדרגות
הטבלה הבאה מציגה באופן מופרד וברור את סכום ההפרש בכל מדרגה, את אחוז המס החל עליו, את תוצאת המכפלה (המס הנגבה במדרגה זו), ואת סך המס המצטבר בסוף המדרגה:
| מדרגה | טווח הכנסה שנתית (₪) | סכום ההפרש במדרגה (₪) | אחוז המס | סכום המס במדרגה זו (₪) | סך מס מצטבר עד סוף המדרגה (₪) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 0 עד 84,120 ₪ | 84,120 ₪ | 10% | 8,412 ₪ | 8,412 ₪ |
| 2 | 84,121 ₪ עד 120,720 ₪ | 36,600 ₪ | 14% | 5,124 ₪ | 13,536 ₪ |
| 3 | 120,721 ₪ עד 193,800 ₪ | 73,080 ₪ | 20% | 14,616 ₪ | 28,152 ₪ |
| 4 | 193,801 ₪ עד 269,280 ₪ | 75,480 ₪ | 31% | 23,398.80 ₪ | 51,550.80 ₪ |
| 5 | 269,281 ₪ עד 560,280 ₪ | 291,000 ₪ | 35% | 101,850 ₪ | 153,400.80 ₪ |
| 6 | 560,281 ₪ עד 721,560 ₪ | 161,280 ₪ | 47% | 75,801.60 ₪ | 229,202.40 ₪ |
| 7 | מעל 721,560 ₪ | כל יתרה | 50% | 50% על יתרת הסכום | 229,202.40 ₪ + 50% מהיתרה |
הערה: חישוב המס הינו ברוטו, לפני הפחתת שווי נקודות הזיכוי האישיות וקיזוזי מס מותרים בחוק.
מיסוי ומדרגות מס לבני 60 ומעלה
מדינת ישראל מעניקה הטבות מס וכללי מיסוי מקלים לאזרחים שהגיעו לגיל 60, במטרה להקל על הגעתם לגיל פרישה ולעודד יצירת מקורות הכנסה נוספים.
העקרונות המרכזיים במיסוי לבני 60+:
1. שיעור מס התחלתי מופחת על הכנסה שלא מיגיעה אישית:
בעוד שלפי סעיף 121 לפקודת מס הכנסה, יחיד מתחת לגיל 60 משלם מס התחלתי גבוה של 31% על הכנסות שלא מיגיעה אישית (כגון שכירות מסחרית, דיבידנדים או תגמולים), בני 60 ומעלה נהנים מהורדת מדרגת המס ההתחלתית ל-10% בלבד על הכנסות אלו.
2. פטור ממס על קצבאות ופנסיה (סעיף 9א):
בגיל פרישה קיימת זכאות לפטור ממס על חלק מרווחי הפנסיה/הקצבה המזכה, בהתאם לביצוע קיבוע זכויות.
טבלת מדרגות מס להכנסה שלא מיגיעה אישית לבני 60 ומעלה
הטבלה הבאה מציגה כיצד ממוסה הכנסה שאינה מעבודה עבור אדם שעבר את גיל 60:
| מדרגת מס | שיעור המס לבני 60+ | הכנסה חודשית (ש"ח) | הכנסה שנתית (ש"ח) |
|---|---|---|---|
| מדרגה 1 | 10% | עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ |
| מדרגה 2 | 14% | מ-7,011 ₪ עד 10,060 ₪ | מ-84,121 ₪ עד 120,720 ₪ |
| מדרגה 3 | 20% | מ-10,061 ₪ עד 16,150 ₪ | מ-120,721 ₪ עד 193,800 ₪ |
| מדרגה 4 | 31% | מ-16,151 ₪ עד 22,440 ₪ | מ-193,801 ₪ עד 269,280 ₪ |
| מדרגה 5 ואילך | 35% – 50% | מעל 22,440 ₪ | מעל 269,280 ₪ |
הבדל מהותי: צעיר מתחת לגיל 60 שיש לו הכנסה שלא מיגיעה אישית יחל לשלם מס בשיעור 31% כבר מהשקל הראשון. לעומתו, אדם מעל גיל 60 ייהנה ממדרגות מס מופחתות המתחילות ב-10% בלבד!
סיכום ותכנון מס נכון
חישוב המס המדויק תלוי בסוג ההכנסה, בגיל הנישום ובנקודות הזיכוי המגיעות לו. תכנון מס נכון ומוקדם מול רואה חשבון מאפשר לנצל את הטבות המס בחוק, לקזז הוצאות מוכרות ולמקסם את ההכנסה הפנויה.