עוסק זעיר

מסלול "עוסק זעיר" מיועד לעצמאים שמחזור ההכנסות השנתי הצפוי שלהם אינו עולה על 122,833 ₪ (נכון לשנת 2026).

המסלול יכול להתאים לפרילנסרים, נותני שירותים, יוצרים, מורים פרטיים ועסקים קטנים מהבית, ובמיוחד לעסקים קטנים בתחילת הדרך — אך ההתאמה נבחנת לפי מכלול הנתונים.

ההתאמה למסלול נבחנת לפי מכלול הנתונים. תנאי הסף:

• צפי הכנסות של עד 122,833 ₪ בשנה.
• אי-העסקת עובדים כלל — העסק מבוסס רק עליכם.
• איסור על קבלת הכנסה ממעסיק לשעבר (בשלוש השנים האחרונות) כדי למנוע יחסי עובד-מעביד מוסווים.
• איסור על הקמה כשותפות.
• איסור על הקמה על ידי בעל שליטה בחברה בע״מ (כחברת מעטים שנשלטת עד 5 אנשים).
• איסור על קבלת 25% ומעלה שכר מקרוב משפחה.

פתיחת עוסק זעיר דורשת רישום בשלוש תחנות שונות במדינת ישראל. אנחנו כאן כדי לבצע את התהליך הזה עבורכם במהירות ובדיוק מקסימלי, אבל חשוב שתכירו את השלבים.

המסלול מניח ש-30% מההכנסה שלכם הם הוצאות לצורכי המס — בלי להציג קבלות על ההוצאות לצורך הניכוי הרעיוני.

הכנסה

100,000 ₪

30% הוצאות רעיוניות

− 30,000 ₪

הכנסה לאחר הניכוי לצורך הדוגמה

70,000 ₪

דוגמה רעיונית להמחשה בלבד.

רפורמת עוסק זעיר הביאה איתה הקלות משמעותיות לעסקים הקטנים:

• ניכוי רעיוני — המדינה מניחה באופן אוטומטי ש-30% מההכנסות שלכם הלכו על הוצאות העסק — ומקבלים את ההנחה הזו במס בלי להציג אפילו קבלה אחת.
• פחות איסוף קבלות — אין צורך לאסוף קבלות על דלק, אינטרנט, ציוד משרדי או קפה עם לקוח לצורך הניכוי הרעיוני.
• אין מקדמות שוטפות — עוסק זעיר פטור ממקדמות שוטפות (למעט מקרים חריגים) — משלמים את המס המדויק פעם אחת, בסוף השנה, לפי ההכנסה בפועל.
• דוח שנתי מקוצר — במקום הדוח השנתי המלא — טופס 1301 — עוסק זעיר מגיש דיווח מקוצר ומהיר יותר.
• ברוב המקרים — ללא הצהרת הון — ברוב המקרים, בעלי עסק זעיר לא יידרשו להגיש הצהרת הון אחת לכמה שנים.

אם ההוצאות העסקיות האמיתיות שלכם עולות על 30% מהמחזור — במסלול הרגיל תוכלו לנכות את ההוצאות האמיתיות ולשלם פחות מס. פחות ניירת יכולה לפעמים לעלות יותר במס.

• הפסד מס לעסקים עם הוצאות גבוהות — אם העסק שלכם דורש הוצאות כמו שכירות מבנה, הוצאות פרסום, יועצים או פשוט הוצאות מעורבות שנתיות שסכימתן עולה על 30% מהמחזור — המסלול הזה לא משתלם לכם. במסלול הרגיל תוכלו לנכות את ההוצאות האמיתיות ולשלם פחות מס.
• איבוד הטבות מס על ביטוח לאומי, פנסיה וקרן השתלמות — מאחר שקיבלתם 30% ניכוי גורף, לא תוכלו לדרוש בנוסף ניכוי מס (הוצאה מוכרת) על התשלומים שלכם לביטוח לאומי וההפרשות לקרן השתלמות. דגש — עבור הפנסיה ניתן לקבל זיכוי מס רק עבור אלה שזו הכנסתם היחידה.
• אתגר תזרימי בסוף השנה — הפטור ממקדמות הוא מפתה, אך הוא דורש משמעת עצמית גבוהה. אם לא תשימו כסף בצד במהלך השנה, אתם עלולים לגלות במרץ של השנה הבאה חוב מס גדול שצריך לשלם בבת אחת (וגם לביטוח לאומי במידה והצפי לא עמד בפועל).
• תקרת זכוכית קשיחה — התקרה עומדת על 122,833 ₪ בשנה. חריגה, אפילו של שקלים בודדים, מוציאה אתכם מהמסלול רטרואקטיבית מתחילת השנה, מה שיאלץ אתכם לשחזר קבלות לאחור ולעבור למסלול רגיל בבהילות.
• מגבלת צמיחה — העסקת עובד — העסק מצליח ואתם רוצים להביא עוזר/ת אפילו לשעתיים בשבוע? ברגע שתעסיקו עובד, תאבדו את הזכאות למסלול.
• דיווח ניירות ערך — במידה ויש הפסד מניירות ערך לא ניתן לדווח אותו במסגרת הדיווח המקוצר ולא יהיה ניתן לקבל את שמירת ההפסד וקיזוז בעתיד. כמו כן, במידה וחייבים להגיש דוח על רווח — חייבים להגיש דוח מלא.

תקרת המחזור השנתי במסלול עומדת על 122,833 ₪ (2026). חריגה, אפילו של שקלים בודדים, מוציאה אתכם מהמסלול רטרואקטיבית מתחילת השנה.

האחריות לוודא שלא עברתם את התקרה היא עליכם. מומלץ לבצע בדיקה חודשית של סך ההכנסות המצטברות.

פחות בירוקרטיה — לא פחות אחריות.

זכויות

• ניכוי רעיוני — הטבת ה-30% — זכותכם החוקית לקבל הפחתה של 30% מההכנסה החייבת במס, מבלי שתצטרכו להוכיח שהוצאתם שקל אחד על העסק.
• דיווח מקוצר — אתם זכאים להגיש את הדוח השנתי שלכם באתר רשות המסים, ללא צורך במילוי טפסים נוספים.
• שינוי מסלול — גיליתם במהלך השנה שההוצאות שלכם זינקו ועדיף לכם להציג קבלות? זכותכם לבקש לצאת מהמסלול ולעבור לחישוב רגיל — ויהיה עליהם למצוא את החשבוניות להוצאות המוכרות מפתיחת העסק.

חובות

• חובת ניהול ספרים בסיסי — למרות שאתם לא צריכים לאסוף קבלות על הוצאות, אתם חייבים לתעד את ההכנסות שלכם. חובה עליכם להפיק קבלה או חשבונית מס-קבלה (בהתאם לסיווג שלכם במע״מ) על כל שקל שנכנס לעסק, לשמור אותן כחוק, ולנהל תוכנה מאושרת להפקת קבלות.
• חובת הגשת הדיווח בזמן — יש להגיש את הדיווח המקוצר ולשלם את המס הנובע ממנו עד ל-31 במרץ של השנה העוקבת. פיגור בהגשה יגרור קנסות חוב והפרשי הצמדה וריבית מהרגע שחלף המועד החוקי.
• חובת מעקב אחר תקרת ההכנסות — האחריות לוודא שלא עברתם את תקרת ה-122,833 ₪ בשנה היא עליכם. מומלץ לבצע בדיקה חודשית של סך ההכנסות המצטברות.
• חובת הפקדה לפנסיה — כמו כל עצמאי בישראל, גם עוסק זעיר כפוף ל״חוק פנסיה חובה לעצמאים״. אי-הפקדה של מינימום החובה לפי החוק עלולה לגרור קנסות ממינהל אכיפה וגבייה.
• חובת דיווח למע״מ ולביטוח לאומי — מסלול עוסק זעיר מקל עליכם רק מול מס הכנסה. אתם עדיין חייבים לדווח פעם בשנה למע״מ על מחזור העסקאות שלכם (הצהרת עוסק פטור עד ה-31 בינואר), ולשלם את דמי הביטוח הלאומי השוטפים שנקבעו לכם.

עוסק זעיר מקל בעיקר מול מס הכנסה (מסלול מקוצר). מול מע״מ עדיין יש חובות דיווח לפי הסיווג, ולביטוח לאומי עדיין משלמים בהתאם למעמד ולהכנסה.

פיגור בהגשה יגרור קנסות, חוב והפרשי הצמדה וריבית מהרגע שחלף המועד החוקי.

כדי להבין איך מס הכנסה מחושב בפועל עבור שכיר שהוא גם עוסק זעיר, צריך להבין שמס הכנסה רואה אתכם כבן אדם אחד עם קופה אחת של הכנסות.

בסוף השנה, מס הכנסה לוקח את ההכנסה שלכם כשכיר, ועליה "מלביש" את ההכנסה מהעסק. חישוב המס מתבצע בשיטת "מדרגות המס", כאשר העסק העצמאי שלכם תמיד ימוסה לפי מדרגת המס הגבוהה ביותר שהגעתם אליה כשכיר.

לכן, שכירים שהינם בעלי עסק עצמאי בנוסף, עלולים להגיע לתשלום מס גבוה בסוף השנה ולפערי תשלום מול ביטוח לאומי בהנחה ולא נקבעות להם מקדמות נכונות ומתוכננות היטב המשכללות בתוכן את כלל הנתונים עבור אותו המקרה.